| 趙 亮：關于企業應收債權問題的淺析 | |||
| 煤炭資訊網 | 2023/4/10 22:02:33 論文專區 | ||
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一、概述
債權債務是指企業在生產經營過程中因購銷產品、提供或接受勞動等業務而形成的應收應付，債權債務涉及企業的資金、成本、資產等各方面。企業只要處于經營狀態，就必須與外界產生交易往來，與外界交易是公司創造財富的唯一手段，是公司存續的根本。而企業與外界接觸的重要手段是通過在彼此之間產生債權債務關系，促進資金流動，使現有資金結合勞動力創造出盡可能多的剩余價值。從基本的經濟定律中很容易得出，剩余價值只有在資產的流動中方能凸顯出來，財富也是在資產流動中產生。因此一個有生命力旺盛的企業，是不乏大量流動性的債權債務的。同樣，對于一個企業而言，必須對其所有的全部或必要的債權債務給予足夠的重視，嚴格防止產生死賬、呆賬以及“三角債”，這樣企業才能創造出盡可能多的經濟利益。 二、企業目前應收債權現狀及形成原因 2.1債權現狀 債權債務管理是企業財務管理的一項重要內容。在市場競爭條件下，加強企業的債權債務管理不僅能夠促進企業財務管理活動的規范，而且能夠降低經營風險和合理使用資金，使企業市場競爭力得到提升。目前大多數企業對債權債務的現狀形成來看，主要存在以下兩個方面的問題： 2.1.1對于債權債務管理不夠重視。許多企業存在債權債務無專人管理，債權債務混雜不堪的現象比較嚴重，有的雖然成立了債權債務管理機構，但形同虛設，沒有發揮應有的作用。至于企業該什么時候履行債務償還義務，該什么時候行使權利，無人問津。往往要等到對方催告履行債務時，才發現對外債務應該履行了。沒有事先的充分準備，債務到期時，因難以調度經營資金和其他資源，往往造成不能立即履行債務，而產生額外的違約責任或經濟糾紛。此外，由于企業對債權債務的管理不夠重視，債權債務往往拖的時間比較長，這樣就很容易產生呆賬、死賬、以及無法消化的成本費用，造成長期掛賬的資金數額大，嚴重地制約了企業的發展。 2.1.2企業債權內部務部門之間對于債權債務的管理缺乏有效的協作。債權債務管理屬于企業綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系密切，而且與經營管理等密切相關。企業應該改變過去認為債權債務管理只是財務部門的事情，賬務不清楚也是財務部門責任的觀念。只有加強企業內部各相關部門之間的協作意識和整體觀念，才能提高工作質量和效率，才能對債權債務形成系統化、程序化的管理。 2.2企業應收債權形成原因 2.2.1信用擴張不當。由于各部門之間的利益不同，往往重視的方面也不同。銷售部門員工為了提高銷售業績，增加產品銷售量，而淡化對應收賬款風險的認識。從根源上不重視應收賬款的回收，客戶信任無限擴張，尤其是市場低迷情況下，造成公司應收賬款逐年積累，結果造成日后在應收賬款的回收過程中收款困難，甚至產生大量應收賬款長期掛賬：一方面增加了公司的回款周期，降低了資金的使用效率；同時，對應收賬款缺少后續的管理，經常會發現很多應收賬款是幾年前或者十幾年的，由于對于應收賬款的重視程度不夠，應收賬款后期無法有序收回。 2.2.2企業不重視。應收債權形成以后，企業沒有及時跟蹤、追討。這在企業所處的行業景氣度上升階段表現得尤為明顯，在行業繁榮的表象下掩蓋了此類問題。長此以往，有的欠債企業倒閉、原始材料丟失或者過了訴訟時效期，應收債權很難追討回來。 2.2.3企業應收債權的影響 首先是增加了企業的回款周期，降低了資金的使用效率；其次牽涉到企業經營層處理應收債權的精力；再次由于對于應收賬款的重視程度不夠，應收賬款超過起訴有效期，無法收回；最后應收賬款增加使公司日常經營的流動資金出現困難，影響到企業正常生產與經營，不利于企業健康有序的發展，嚴重的可能導致企業破產。 三、企業一般情況下對形成的債權債務如何處理 3.1統籌安排，有序推進。首先對每項債權進行梳理，分析。分清每項應收債權形成原因及難易程度，進行分門別類。對于比較容易的應收債權和急需辦理的加快進度，對于難點、重點要進行重點督辦，隨時掌握進度。其次要通過多種渠道與應收債權單位或個人核實借款憑證，資料要真實、詳細、有效。 3.2安排專人對資料進行分類，統計、收集、整理。對已經清理完的應收賬款及個人逾期備用金要有專人負責統計，存檔。對未清理完的應收賬款及個人逾期備用金同時要有專人進行跟進，明確清理工作責任。 3.3每周要召開債權清理工作進展情況。對各項債權清理過程中出現的難點進行分析，安排下周工作重點內容；每月召開部門之間的協調會。債權清理不是某個部門的事情，對于債權清理需要企業法務、財務等部門協同配合才能有效推進。 3.4合規合法推進債權清理。對于債權清理對象在溝通后表示拒還的，按照合規合法程序進行司法訴訟。對于喪失還款能力的單位或個人，要合法合規地做好賬目的核銷工作；對法院訟駁回或敗訴的案件，要及時將材料交于企業財務部門，按照程序進行賬目的核銷工作。 3.5加大力度攻堅重點難點的應收債權。針對債權清理的重點難點，制定清理方案。明確責任人，確定工作的重點，有針對性地開展工作，有效推進清理進度；對欠款金額較大的，做好兩手準備：一方面要及時與還款人進行溝通，明確對方制定還款計劃表；另一方面安排專人通過多種渠道收集資料，為下一步對方如不還款要提前做好訴訟基礎工作。 四、如何有效進行債權債務規范管理 4.1債權債務管理的最優途徑是進行事前控制 4.1.1建立客戶信用等級評定制度。銷售業務部門在與客戶的業務交往中，對客戶的情況了解，要著重對客戶的信譽進行調查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關系是否良好，財務部門根據銷售部門反饋的信息，系統分析客戶付款的可能性，預測客戶的未來發展及存在的償債風險、注重企業現金流量表分析，確定客戶信用度的高低。 4.1.2加強銷售合同的管理。與客戶商談業務時應及時以書面的合同、協議或備忘錄的形式記錄下來，經過企業法律事務部的審核和決定。銷售合同的簽訂必須遵守國家法律法規，貫徹平等互利、協商一致原則，按合同法規定認真審查合同的簽約雙方是否完整、明確，價格合理，違約責任是否明確，避免無效合同產生。 4.1.3建立統一的審批監督制度，控制風險。公司企業根據自身特點和管理需要，制定賒銷審批制度，授權賒銷的客戶必須經過企業總經理辦公會議集體研究批準，銷售部門無權對未經授權的企業進行賒銷。 4.1.4落實責任制。建立業績考核機制，與其經濟利益掛鉤。各經辦人員對各自經辦的業務應各自其責，要求對自己經辦的每筆業務進行事后監督，確保應收款回籠。 4.2加強債權債務事中監督 4.2.1公司企業財務部門要認真審核銷售原始憑證手續是否完整，按賒銷客戶區域建立應收賬款明細，明細賬要準確無誤地反映客戶情況，詳細地記錄應收賬款客戶名稱、摘要及應收款金額，便于核查催收賬款。做好日常清點工作，定期審查核對明細賬余額及內容，發現問題及時進行調整。 4.2.2賒銷客戶檔案。企業財務部門必須對每一個信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與欠帳款之和是否超過確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數，向業務銷售部門提出警告，為今后評定客戶信用等級和額度提供事實依據。 4.2.3施追蹤分析、帳齡分析。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額回收的問題，對應收賬款的運行過程進行跟蹤分析?？蛻粲馄谕锨焚~款越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。必須做好應收賬款帳齡的分析，時刻注意應收賬款的回收進度和出現的變化。在應收賬款的帳齡分析中，公司財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，經研討后調整新的信用政策，以防發生新的應收款拖欠。 4.2.4制定考核指標。應收賬款壓縮額，即將本期的應收賬款余額與上期余額相比較，確定其減少額。該指標可考核公司企業相關部門對催收應收賬款的催款情況。欠款率，反映本期供貨后貨款賒欠情況?；鼗\率，反應公司企業本期供貨后貨款的回收程度，用以反映購貨單位的償債情況。 4.2.5建立催收制度。專人負責定期與客戶核對應收賬款明細和以往的欠款記錄憑證，防止應收賬款賬齡超過兩年時效期。對過期較長的客戶，可頻繁電話催詢和上門催收應收賬款，對過期很大的客戶，在積極催討的同時，可以與法律實務部門商討對策，利用法律專業作用，直至提起訴訟。對不愿意還款、制造拖欠、無理拒絕付款、還款無期等行為，避免給企業帶來較大的損失，后果嚴重的導致公司破產，應實施有力的法律條約束和制裁。 4.3應收債權債務制定正確措施來化解風險 4.3.1成立專門的管理清理債權部門。任何一個企業都不可能不產生債權，這是由市場及企業本身的經營實際決定的。根據企業組織架構的實際情況來決定是否成立專門機構來處理賬齡較長，難度較大的應收債權。對于債權量較大，難度較大、賬齡時間長、形成因素復雜的債權的確有必要成立專門機構來負責清理。同時加強人員配備。配備的人員要精干，溝通能力強。在專人負責清理債務應當有足夠的溝通能力強、財務部門相關知識及法律基本常識，便于和企業內外部溝通與協調，減少失誤，有序推進。 4.3.2建立債權的管理機制。根據債權所處的不同階段，分別制定相應的管理策略，相互配合，實現高效運行的一體化管理。事前管理主要是明確管理職責和對債權進行資料收集建檔，可選用協商解決、調解解決、仲裁解決甚至司法解決等各種法律手段。事中管理主要是通過對債權進行分析，有重點地采取相應的措施，包括考慮改進債權發生的管理工作，確定近期應清理重點，制定清理方案。事后管理主要是針對債權到期后所進行的清理。在清理過程中有時會發生債務人已死亡、債權單位已經注銷、企業破產及法院訟駁回或敗訴的案件，要及時將材料交于企業財務部并配合公司財務部進行案件的核銷工作。 4.3.3加強協作，提高效率。目前，企業債權管理歸口在清理債權機構部門。債權清理是一個需要各方協調配合才能開展的工作。不僅與財務管理聯系緊密，而且與經營管理密切相關以及法律事務部之間緊密聯系。只有加強企業內部各相關部門之間的協作意識和整體觀念，才能提高工作質量和效率。 4.3.4債權清理應有理有據，按程序來推進。處理歷史債權問題，要本著尊重歷史、依法依規的原則。能盡快圓滿處理的問題，要及時處理；非特殊問題，可以采取不同方式有序處理的問題，要穩妥處理。對于少數特殊問題，短期內無法處理而又特別重要的問題，要時時研究處理方案，探索多種途徑積極穩妥推進。 4.3.5對清欠項目工作中資料存檔應收款、 預付賬款、備用金、應收票據、應收利息及房產等應收債權進行梳理，建立 “一戶一檔”制度，對每項債權建立清收檔案（內容應包括債權形成的各類原始憑證、財務憑證、財務賬目、對賬及函證單、債權清收過程 中形成的資料等）。與企業財務部門的原始材料記錄一致具有真實性，維護企業合法權利和利益。 4.3.6加強對清理債權的內部監督。在清理過程中，有關部門和人員正確按照國家法律、法規，公司企業有關債權處理的規定按程序來有序推進。重大問題要經集體研究后報公司決定進行處理。如在清欠債權中發現有關的違規違紀或違反程序問題要及時糾正和處理，確保清理債權工作順利推進。 五、結束語 債權債務是外部環境和內部管理體制共同作用的結果，它的存在嚴重地擾亂了社會經濟秩序和企業經營活動的正常發展，因此公司各單位都應該從自身做起，建立起自己的信譽體系，完善內部管理制度，學會用法律武器維護自己的合法權益，樹立自我保護意識，防范經營風險，才能在市場競爭的大潮中立于不敗之地。管理學上的經典原則就是“不損失是最大的盈利”。企業業務相關人員只有努力學習經濟法規，深入調查研究，才能把握經濟規律，強化債權債務管理對于促進企業發展、提升企業市場競爭力的現實意義。
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